概念进阶所得税会计
计税基础
也叫：Tax Base
税法口径下资产和负债的账面价值，即其计税依据。
核心讲解
计税基础，是税法规定资产和负债的计税标准或计税依据，也就是资产、负债在税务报表上的账面价值。它和财务报表上的账面价值是两套口径。
财务报表按会计准则确认资产和负债，税务报表按税法确认。由于两者的确认和计量规则不同，同一项资产或负债在两个报表上的金额常常不一致。计税基础与账面价值之差，就是暂时性差异的来源。
举例：某公司应收账款原值60万元、计提坏账准备6万元，财务报表上账面价值为54万元；但税法不认坏账准备，计税基础仍是原值60万元。两者相差6万元，属于暂时性差异。
费曼版：用大白话再讲一遍
同一件东西，会计账上写一个价，税务账上也写一个价。税务账上那个价，就是计税基础。
为什么会有两个价？因为会计和税法认账的规矩不一样。比如会计先算了一笔“可能收不回的坏账”，税法说先不认，于是两个价就不同了。
要点
- 计税基础是税法口径的账面价值。
- 只针对资产和负债两类科目。
- 与会计账面价值口径不同。
- 两者之差构成暂时性差异。
常见误区
- 把计税基础与会计账面价值当成同一个数。
- 以为计税基础也适用于收入、费用科目。
- 忘了税法可能不认会计计提的坏账准备等估计。