概念进阶所得税会计
暂时性差异
也叫：Temporary Differences
单个期间税法与会计税费的差额，未来会转回。
核心讲解
暂时性差异，指在单个会计期间内，按税法算出的当期应纳税额与按会计准则算出当期所得税费用之间存在的差异。它的关键特征是“暂时”：这种差异会在未来期间转回。
虽然从长期看，企业按税法缴纳的税费总额与按会计确认的所得税费用总额一致，但由于确认时点不同，单个期间两者会不等。暂时性差异会导致递延所得税资产或递延所得税负债。
举例：固定资产财务用直线法、税法用加速折旧法，前几年税折旧多、当期应纳税额小，产生递延所得税负债；随年限推进，差异逐步转回，最终为零。判断DTA还是DTL，既可比当期应纳税额与所得税费用，也可比资产、负债的账面价值与计税基础。
费曼版：用大白话再讲一遍
同一笔收入或费用，会计说今年算，税法说以后再算，于是今年两边的税就对不上。这种“只是现在对不上、以后会抹平”的差别，就是暂时性差异。
它像两个人错开时间走同一条路：终点一样，只是步伐不同。走到最后，两边交的税总额是一样的。
要点
- 暂时性差异是单个期间税法与会计口径的差异。
- 特征是会在未来转回，长期总额一致。
- 它是递延所得税资产和负债的来源。
- 可用两种方法判断方向：比较税费，或比较账面价值与计税基础。
常见误区
- 把暂时性差异与永久性差异混同。
- 以为差异意味着企业总税负变了，其实只是缴纳时点不同。
- 认为暂时性差异只在产生当期存在，忽略其转回。