概念入门所得税会计
应纳税所得额
也叫：Taxable Income、应税利润
按税法用应税收入减可抵扣费用得到的应税利润。
核心讲解
应纳税所得额是公司按当地税法规定，用应纳税的收入减去可抵扣的费用后得到的应税利润，公式为“应纳税所得额＝应纳税收入−可抵扣费用”。它是税法口径的利润，不是利润表上的会计利润。
它之所以重要，是因为企业纳税以税法为准。会计准则和税法在收入、费用的确认时点和口径上常有差别，所以同一家公司同一年的应纳税所得额与税前会计利润往往并不相等。
举例：某公司按税法计算的应纳税收入600万元、可抵扣费用400万元，应纳税所得额为200万元；若适用税率25%，当期应纳税额就是50万元。可见应纳税所得额是计算纳税的基础，也是后续判断递延税项的起点。
费曼版：用大白话再讲一遍
公司有两本账：一本按会计规矩记，一本按税法记。税法那本算出来的“该交税的那部分利润”，就是应纳税所得额。
它不一定等于会计账上的利润。同一笔钱，会计说今年就算收入，税法可能要求明年才认，于是两个数就不同了。
要点
- 应纳税所得额按税法口径计算。
- 公式为应纳税收入减可抵扣费用。
- 通常不等于利润表上的会计利润。
- 它是计算当期应纳税额的基础。
常见误区
- 把应纳税所得额等同于利润表上的税前利润。
- 忘了税法和会计在确认时点上可能有差异。
- 以为所有费用都能抵扣，其实只有税法认可的才行。