方法进阶所得税会计
资产负债表法
也叫：Balance Sheet Approach
用账面价值与计税基础之差乘税率直接得递延税项期末余额。
核心讲解
资产负债表法是计算暂时性差异的另一种方法。它从资产负债表入手，计算资产、负债的账面价值（会计准则）与计税基础（税法）之差，也就是暂时性差异，再乘以税率，得到递延所得税的期末余额。
它与利润表法的区别在于：利润表法先算每期发生额再累加，资产负债表法直接算出期末的存量。两种方法得到的期末余额一致。
举例：固定资产原值50万元，某年会计账面价值40万元、计税基础28万元，暂时性差异12万元，税率30%，则递延所得税期末余额＝12×30%＝3.6万元。由于账面价值大于计税基础，属于递延所得税负债。
费曼版：用大白话再讲一遍
想知道账上到底欠多少税，可以直接比两个价：会计账上的价，和税务账上的价。两个价差多少，乘以税率，就是欠的税。
这条路不用一年一年累加，一步到位算出“到期末一共欠多少”，和另一条路结果一样。
要点
- 资产负债表法从资产负债表入手。
- 暂时性差异＝账面价值−计税基础（对应科目）。
- 递延所得税期末余额＝暂时性差异×税率。
- 得到的是存量，与利润表法累加结果一致。
常见误区
- 混淆账面价值与计税基础的方向，判错DTA/DTL。
- 忘了乘税率，直接把差异当作税项。
- 以为资产负债表法算的是每期发生额。