概念进阶所得税会计
税损结转
也叫：Tax loss carryforward、亏损结转
当年亏损可在以后年度抵减应税所得，由此产生递延所得税资产。
核心讲解
税损结转，指税法允许企业把当年的亏损结转到以后年度，用来抵减未来的应纳税所得额。企业在亏损年度不用缴税，之后盈利时还能少缴一些，相当于把亏损“存起来”以后用。
但这种抵扣通常有有效期。超过期限仍未抵完的部分会作废。正因未来能少缴税，企业获得了一项未来利益，所以在亏损当期就要确认递延所得税资产。
举例：某公司2015年亏损100万元，当年不纳税；当地税法允许税损在未来3年内抵减。若2016年盈利，可用这100万元抵扣一部分应税所得，从而少缴税，形成递延所得税资产；若3年过去仍未用完全部好处，剩余部分作废。
费曼版：用大白话再讲一遍
你今年开店亏了10万元，税务上说你不用交税。这10万元亏损不会浪费，可以在接下来几年里抵消你的利润，让你少交一点税。
不过这种“留到以后用”的优惠有期限。过了期限还没用掉，就等于作废了。
要点
- 亏损可结转到以后年度抵减应纳税所得额。
- 抵扣通常有有效期限，过期作废。
- 未来少缴税的利益在亏损当期确认为递延所得税资产。
- 具体结转年限取决于当地税法。
常见误区
- 以为亏损当年可以直接退税，其实是抵减未来应税所得。
- 忽略抵扣的有效期，以为可以无限期使用。
- 以为税损结转不产生资产。
编者注
- 补充教材举例中“未来3年内抵减”只是示例参数，各地税法的实际结转年限不同，做题以题干给定条件为准。