方法进阶所得税会计
计税基础的计算
也叫：各类科目计税基础
按税法口径计算各类资产、负债的计税基础，用于判断DTA或DTL。
核心讲解
计税基础的计算，是本章的一个考点：对容易出现账面价值与计税基础差异的科目，分别确定其税务口径的价值。常见资产类有固定资产、应收账款、研究支出、开发支出；负债类有预收收入、应付维修费等。
计算规则因科目而异。固定资产的计税基础等于采购原值减税法累计折旧；应收账款的计税基础取原值（不扣坏账准备）；研究成本若税法要求资本化，则计税基础为资本化总额减税法累计摊销；预收收入和应付维修费在税法上通常不构成负债，计税基础为零。
举例：应收账款原值60万元、坏账准备6万元，账面价值54万元、计税基础60万元，产生6万元暂时性差异。又如预收收入30万元，计税基础为0，账面价值大于计税基础，产生递延所得税资产（30×税率）。
费曼版：用大白话再讲一遍
同一项资产或负债，税法账上值多少，要按税法自己的规矩重新算一遍。
有的科目会计和税法算法不一样：比如会计给坏账留了准备，税法不算；会计把研发算作费用，税法却要它慢慢摊。把这些税务口径的价算出来，才能比出差异。
要点
- 计税基础要按税法口径逐科目计算。
- 固定资产计税基础＝原值−税法累计折旧。
- 应收账款计税基础取原值，不扣坏账准备。
- 预收收入、应付维修费的计税基础通常为零。
常见误区
- 直接拿会计账面价值当计税基础。
- 应收账款计税基础扣掉了坏账准备。
- 以为所有负债在税法上都构成负债。