概念入门所得税会计利润表与收入确认
会计利润
也叫：Accounting Profit、税前净利润
按会计准则编制的利润表所列示的税前净利润。
核心讲解
会计利润，是按照会计准则编制的利润表中列示的税前净利润，也就是扣完成本、费用、利息等项目之后、所得税之前的利润，英文记为 EBT。它对应利润表在所得税费用之前的结果。
它与应纳税所得额相对。会计利润是会计准则口径，应纳税所得额是税法口径。两者由于确认时点和规则不同而常有差异，差额会带来递延所得税资产或负债。
举例：某公司会计利润（EBT）200万元，若当年没有税会差异，按25%税率计所得税费用50万元。但若税法认可的费用与会计不同，会计利润与应纳税所得额就会不一致。
费曼版：用大白话再讲一遍
公司一年下来，扣完成本、费用、利息，还没扣所得税之前剩下的那个数，就是会计利润。
它是按会计规矩算出来的。税务局不看这个数，它有自己的一套算法，算出的是应纳税所得额。两个数经常对不上。
要点
- 会计利润是利润表列示的税前净利润（EBT）。
- 按会计准则编制。
- 与应纳税所得额口径不同。
- 两者的差异带来递延税项。
常见误区
- 把会计利润当成要交税的依据，其实交税依据是应纳税所得额。
- 把 EBT 与净利润混同，忘了还要扣所得税。
- 以为会计利润和应纳税所得额总是相等。