概念进阶所得税会计
递延所得税资产
也叫：DTA、Deferred Tax Assets
暂时性差异使企业未来少缴税而形成的资产。
核心讲解
递延所得税资产，是资产负债表中资产类别下列示的科目。当暂时性差异导致按税法算出的当期应纳税额大于按会计算出的所得税费用时，意味着企业当期多缴了税、未来可以少缴，这项“未来少缴税”的利益就确认为递延所得税资产。
判断口诀是“税大记资产，税小记负债”：当期应纳税额大于所得税费用记资产，小于则记负债。除暂时性差异外，税损结转也会产生递延所得税资产。
举例：某公司计提坏账准备，使当期应纳税额比所得税费用大，差额部分在未来转回时企业会少缴税，形成递延所得税资产。要注意，递延所得税资产要与递延所得税负债分别列示，不可相互抵减。
费曼版：用大白话再讲一遍
你先多交了钱，之后就能少交。那笔“以后能少交”的好处，在账上就是一笔资产。
会计和税法算税的时间不一样：有时税法让你先交，会计却说你还没到该认费用的时候，于是你就先垫了钱，未来再省回来。
要点
- 递延所得税资产列在资产负债表资产项下。
- 成因是当期应纳税额大于所得税费用。
- 口诀：税大记资产。
- 税损结转也会产生递延所得税资产。
- 不得与递延所得税负债相互抵减。
常见误区
- 把“未来少缴税”当成当期收益直接进利润表。
- 与递延所得税负债相互抵减。
- 忘了税损结转也是产生递延所得税资产的原因。