概念进阶所得税会计
递延所得税资产成因
也叫：DTA产生原因
收入先在税务确认、费用先在税务抵扣或税损结转会形成资产。
核心讲解
递延所得税资产的产生原因有三条：其一，收入或利得先于利润表在税务报表上确认；其二，费用或损失先于税务报表在利润表上抵扣；其三，税损结转。这三者都会让企业当期多缴税，未来则少缴。
判断逻辑与负债相反：在差异产生当期，若税法算的应纳税额大于会计算的所得税费用，说明企业当期多缴了、未来可少缴，形成递延所得税资产。之后年度应纳税额低于所得税费用，资产余额逐步减小、最终清零。
举例：研究支出会计上当期全额费用化、税法要求资本化分期摊销，会计利润小于应纳税所得额、当期多缴税，形成递延所得税资产；后期随摊销转回，企业少缴税，资产用完。
费曼版：用大白话再讲一遍
本该以后交的税，你现在先交了，等于多垫了一笔钱，将来能少交回来。原因可能是税法比会计更早让你认了收入，或会计比税法更早让你扣了费用。
还有一种情况：某年亏损了，这笔亏损能留到以后抵税，也相当于多了一笔“以后少交”的好处。
要点
- 收入或利得先在税务报表确认会产生递延所得税资产。
- 费用或损失先在利润表抵扣也会产生递延所得税资产。
- 税损结转是第三条成因。
- 共同结果是当期多缴、未来少缴。
常见误区
- 把递延所得税资产的成因与负债的成因搞反。
- 忘了税损结转也会形成递延所得税资产。
- 以为当期多缴的税就是损失。