概念进阶所得税会计
递延所得税负债
也叫：DTL、Deferred Tax Liabilities
暂时性差异使企业未来多缴税而形成的负债。
核心讲解
递延所得税负债，是资产负债表中负债类别下列示的科目。当暂时性差异导致按税法算出的当期应纳税额小于按会计算出的所得税费用时，意味着企业当期少缴了税、未来要多缴，这项“未来多缴税”的流出就确认为递延所得税负债。
它的成因通常是：收入或利得先于税务报表在利润表确认，或费用、损失先于利润表在税务报表抵扣。这类差异会在未来转回，届时企业要多缴税。
举例：某固定资产财务上按直线法折旧、税法上按加速折旧法，前几年税折旧多、当期应纳税额小于所得税费用，差额形成递延所得税负债；随使用年限推进，差异逐渐转回，负债先增后减、最终归零。
费曼版：用大白话再讲一遍
你现在少交了税，等于欠了税务局一笔钱，将来要补上。这笔“以后要多交”的义务，在账上就是一笔负债。
常见的情形是：会计说这项费用以后再算，税法说现在就让你扣，于是你眼下少交了，欠下的部分以后补。
要点
- 递延所得税负债列在资产负债表负债项下。
- 成因是当期应纳税额小于所得税费用。
- 口诀：税小记负债。
- 暂时性差异会在未来转回，届时多缴税。
- 不得与递延所得税资产相互抵减。
常见误区
- 以为少缴的税是白赚的，忽略了未来要补。
- 把递延所得税负债与递延所得税资产抵减。
- 以为差异会永久存在，其实迟早转回。