概念入门所得税会计利润表与收入确认
所得税费用
也叫：Income Tax Expense、企业所得税费用
利润表中税前利润下面列示的企业所得税费用。
核心讲解
所得税费用，是按照会计准则编制的利润表中，列在税前利润（EBT）下面那一行的企业所得税费用。它是权责发生制下的费用，不等于企业当期真正要缴的税。
它由两部分组成：当期应纳税额，加上递延所得税负债的当期增加、减去递延所得税资产的当期增加。也就是“所得税费用＝当期应纳税额＋ΔDTL−ΔDTA”。
举例：某公司当期应纳税额24万元，当年新增递延所得税负债36万元，递延所得税资产无变化，则所得税费用＝24＋36＝60万元。可见这60万元是账面费用，现金只交出去了24万元，差额由递延所得税负债承载。
费曼版：用大白话再讲一遍
账本上“所得税”那一行，是这一年按会计规矩应该承担的税费，叫所得税费用。
它不一定等于你今年实际交给税务局的钱。差额部分被记成一笔“以后再补”或“以后再省”的项目，也就是递延所得税。
要点
- 所得税费用列在利润表税前利润下面。
- 属于权责发生制的费用，不等于实缴税额。
- 所得税费用＝当期应纳税额＋ΔDTL−ΔDTA。
- 与当期应纳税额的差额体现为递延税项。
常见误区
- 把所得税费用等同于当期要缴的税。
- 记账时漏掉递延所得税负债或资产的变化。
- 把 ΔDTL 的符号弄反。