概念进阶所得税会计
有效税率
也叫：Effective Tax Rate
有效税率＝所得税费用÷税前利润，有永久性差异时会偏离法定税率。
核心讲解
有效税率（Effective Tax Rate）是用财务报表口径算出来的实际税负，等于所得税费用除以税前利润（EBT）。它和税法上公布的法定税率（Statutory Tax Rate）不是一回事：前者是公司“实付加应计”的税负之比，后者是税率表上的名义数字。
当企业只有暂时性差异时，有效税率恰好等于法定税率。原因是所得税费用＝税前利润×法定税率，而所得税费用与当期应纳税额之间的差由 DTA 或 DTL 负责补齐，最终“所得税费用÷税前利润”仍回到法定税率。可一旦存在永久性差异，就没有 DTA、DTL 来补这个差，所得税费用被迫等于当期应纳税额，于是有效税率不再等于法定税率。
此外，企业若跨越多个税收管辖区经营，各辖区的法定税率不同，也会使合并层面的有效税率偏离单一的法定税率。分析税负时，应比较有效税率与法定税率的差，再追问差额来自哪里。
费曼版：用大白话再讲一遍
价签上写着“一律九折”，但你结账时常常不是整整九折。有的商品不参加折扣，有的还能叠加优惠券。
法定税率就像那张价签，有效税率才像你真实付掉的钱占比。只有规矩完全一致时两者才一样；只要有一部分不按规矩走（永久性差异、多地经营），实际比例就会偏离价签。
要点
- 有效税率＝所得税费用÷税前利润（EBT）。
- 只有暂时性差异时，有效税率＝法定税率。
- 有永久性差异时，有效税率≠法定税率。
- 当期应纳税额与所得税费用之差靠 DTA、DTL 补齐。
- 跨辖区经营也会使有效税率偏离法定税率。
常见误区
- 把有效税率等同于法定税率，直接用法定税率倒推税负。
- 以为有效税率偏离一定说明公司做假账。永久性差异和跨国经营都会造成偏离。
- 用“应交税额÷税前利润”代替所得税费用算有效税率。分子应是所得税费用。
编者注
- 补充教材中有效税率的公式（30.6）以图片呈现，正文按“所得税费用÷税前利润”表述。分析时通常还会把有效税率与法定税率的差额拆解为永久性差异、州/地方税、税收优惠等来源。