概念进阶所得税会计
所得税费用公式
也叫：核心公式、递延所得税基本关系
所得税费用＝当期应纳税额＋ΔDTL−ΔDTA，是本章核心关系式。
核心讲解
所得税费用公式是本章的核心关系：所得税费用＝当期应纳税额＋递延所得税负债当期变化额−递延所得税资产当期变化额。也就是说，账面费用等于当期实缴的税，加上负债的新增、减去资产的新增。
这个公式揭示了所得税费用与当期应纳税额的联系：所得税费用与ΔDTL成正比，与ΔDTA成反比。可以把所得税费用理解为“名义上”要缴的税，当期应纳税额是“实际上”要缴的税，而DTA、DTL则是两者之间的“补差”科目。
举例：某期所得税费用60000元、当期应纳税额24000元、当年新增递延所得税负债36000元、递延所得税资产无变化，则60000＝24000＋36000−0，两边相等。注意产生DTA之后，其每期发生额只影响DTA余额，不影响DTL余额。
费曼版：用大白话再讲一遍
你账面上该承担的税，减去你实际交出去的税，差的那部分，就是记到“以后补”或“以后省”的那两栏里。
所以账面税费＝实际交的税＋以后要补的−以后能省的。这就是那个核心公式在说的事。
要点
- 所得税费用＝当期应纳税额＋ΔDTL−ΔDTA。
- 所得税费用与ΔDTL成正比、与ΔDTA成反比。
- 可把DTA、DTL理解为名义税费与实际税费之间的补差科目。
- 是本章的核心公式。
常见误区
- 把公式里ΔDTL和ΔDTA的符号弄反。
- 用期末余额而不是当期变化额代入公式。
- 以为DTA的变化会影响DTL余额。