概念入门所得税会计
永久性差异
也叫：Permanent Differences
税法与会计确认的收入费用之差永不转回，也不产生递延税。
核心讲解
永久性差异指税法口径与财务口径确认的收入、费用之间的差异，它在未来任何时点都不会转回。与会在以后年度反过来的暂时性差异不同，永久性差异一旦形成，就永久地把两套口径的利润拉开。因此，它不会产生递延所得税资产或递延所得税负债。
产生永久性差异的常见原因有两类。一是某项收入或费用在会计上确认，但税法根本不认（如税法不认某些收入，或不允许某些费用扣除）；二是税收优惠，例如税法对某些支出允许加计扣除，因而永久地压低应纳税所得额。两者共同点是：差异不会在未来自动抵补。
一个直接推论是：一旦企业存在永久性差异，其有效税率就一定不等于适用的法定税率。因为此时所得税费用与当期应纳税额之间的差无法由 DTA 或 DTL 补齐，所得税费用等于当期应纳税额，于是“所得税费用÷税前利润”不再等于法定税率。跨辖区经营也会造成类似偏离。
费曼版：用大白话再讲一遍
两个人在算同一笔生意的“净赚”。一个把随手收到的红包也算收入，另一个说这笔根本不算数。这个分歧不会过一阵子自动抹平，永远差在那里。
永久性差异就是这样一种“永远对不上”的分歧。既然永远对不上，就不必为它预先记一笔以后要补或要退的账，自然也就不产生递延税科目。
要点
- 永久性差异在未来任何时点都不会转回。
- 它不产生递延所得税资产和递延所得税负债。
- 成因一是会计确认而税法不认，成因二是税收优惠。
- 有永久性差异时，有效税率不等于法定税率。
- 跨税收辖区经营也会造成有效税率偏离。
常见误区
- 把永久性差异当成暂时性差异，去计提 DTA 或 DTL。
- 以为会计利润高就一定多缴税，忽略税收优惠的加计扣除。
- 认为有效税率应当永远等于法定税率。有永久性差异时就不等。
编者注
- 补充区分两类差异的简单办法：看这项差异未来是否会“反过来”。会反过来的（如折旧口径差、坏账估计）是暂时性差异；永远对不上的（如免税收入、加计扣除）是永久性差异。