概念进阶所得税会计
当期应纳税额
也叫：Current Tax Payable
企业当期实际应交给税局的所得税金额，属流动负债。
核心讲解
当期应纳税额，是企业当期实际应该交给税务机关的所得税金额，等于应纳税所得额乘以适用税率。由于企业通常在下一个财年初才缴纳上一财年的税款，这笔金额在报表上表现为流动负债。
它不同于利润表里的所得税费用。所得税费用是会计口径、按权责发生制确认的费用；当期应纳税额是税法口径、真正要交出去的税。两者相等时没有递延税项，不等时就产生递延所得税资产或负债。
举例：某公司应纳税所得额200万元、税率25%，当期应纳税额50万元。若利润表确认的所得税费用为60万元，说明公司当期少缴了税，差额10万元形成递延所得税负债。
费曼版：用大白话再讲一遍
你年底该交的个人所得税是多少，是税务局按你的收入算出来的，这笔“该交给税务局的钱”就类似当期应纳税额。
因为你往往明年才去交，所以在账上它先记成一笔“欠着的钱”，等真交出去时才消掉。
要点
- 当期应纳税额＝应纳税所得额×税率。
- 它是按税法口径、真正要缴纳的税。
- 通常在下一财年初缴纳，故列为流动负债。
- 与所得税费用的差额形成递延税项。
常见误区
- 把当期应纳税额与利润表的所得税费用当成一回事。
- 忽略了它因缴纳时点靠后而列为流动负债。
- 计算时用错口径，拿会计利润而不是应纳税所得额去乘税率。