概念进阶所得税会计
减值准备
也叫：Valuation Allowance、估值备抵
递延所得税资产的备抵科目，美国准则下用于调低其净值。
核心讲解
减值准备是递延所得税资产的备抵科目，计提后会使递延所得税资产的净值下降，即“递延所得税资产净额＝递延所得税资产−减值准备”。它的作用，是当企业判断递延所得税资产很可能无法全部实现时，先把一部分减掉。
为什么要减？递延所得税资产的价值取决于未来能否有足够利润去“用掉”它。如果企业预计未来盈利不足，就无法享受少缴税的好处，这时就应计提减值准备，避免高估资产。
举例：某公司有递延所得税资产100万元，但预计未来几年难以盈利、只能实现70万元，则计提减值准备30万元，报表上的净额变为70万元。这一备抵科目主要见于美国准则；国际准则的做法是只在很可能实现时才确认资产。
费曼版：用大白话再讲一遍
你有张能省钱的优惠券，但前提是以后得去那家店消费。如果你估计以后根本不会再去了，这张券就值不了那么多钱，账上就得打个折。
减值准备就是这个“打折”。它把不太可能实现的那部分好处从资产里减掉，免得把账面数字撑得太好看。
要点
- 减值准备是递延所得税资产的备抵科目。
- 递延所得税资产净额＝递延所得税资产−减值准备。
- 当递延所得税资产很可能无法实现时计提。
- 主要是美国准则下的做法。
常见误区
- 把减值准备当成一项负债。
- 以为计提减值准备会增加利润。
- 忽略国际准则与美国准则在这方面的差别。
编者注
- 补充减值准备（Valuation Allowance）是递延所得税资产的备抵科目，主要出现在美国准则下；国际准则通过“很可能实现才确认资产”来控制，不单独设这一科目。