概念进阶存货与长期资产
存货减值国际准则
也叫：成本与可变现净值孰低、LCNRV
IFRS按成本与可变现净值孰低计量，减值计入费用。
核心讲解
截至成书时，国际财务报告准则（IFRS）规定，存货后续计量采用“成本与可变现净值孰低”（the lower of cost or net realizable value，LCNRV）原则。如果存货成本高于可变现净值，说明存货减值，减值的部分计入存货减值准备、减少账面价值，同时计入当期费用（通常计入销售成本，也可单独列示）；若成本低于可变现净值，则不减值、不做调整。
可变现净值（NRV）＝预计销售价格−销售费用。对半成品或原材料，还要再减去“完工还需耗费的成本”，即NRV＝预计销售价格−销售费用−完工还需耗费的成本。
减值一经确认，会把资产和利润同时压低，这是分析师阅读存货信息时要留意的地方。
费曼版：用大白话再讲一遍
家里囤的一批货，本来值100块，现在按行情只能卖90块了，那就只能记90块——这就叫“成本与可变现净值孰低”。
“可变现净值”就是卖掉能拿回多少钱，扣掉还要花的销售费用；如果是半成品，还得再扣掉把它做完的钱。
要点
- IFRS按“成本与可变现净值孰低”（LCNRV）计量
- NRV＝预计销售价格−销售费用
- 半成品、原材料还要再减完工还需耗费的成本
- 减值计入存货减值准备并确认当期费用
常见误区
- 把NRV当成售价
- 以为只有完工产品才需计算NRV
- 以为存货减值可以随意转回
编者注
- 时效LCNRV原则及NRV计算式以国际财务报告准则为准，截至成书时适用；准则更新可能修正相关表述。