概念进阶存货与长期资产
存货减值的转回
也叫：Reversal
IFRS允许存货减值转回且以原额为限，US GAAP不允许。
核心讲解
存货减值后，如果后续期间有证据表明价值回升，两套准则的处理不同。截至成书时，国际财务报告准则允许转回（Reversal），但转回金额以原来计提的减值为限；美国通用会计准则则不允许转回。
举例：某存货原来计提减值7。若一年后可变现净值上升10，IFRS下只能转回7，即冲减当期销售成本、增加毛利和净利润，多出的3不予确认；US GAAP下则完全不确认转回，只能等到真正卖出时再确认收益。
减值是否可转回，会改变不同准则下利润确认的时点，因此在跨国比较时要特别小心。
费曼版：用大白话再讲一遍
一批货去年跌价，账上先记了一笔“损失”。今年价格又涨回来了，能不能把去年的损失“冲回来”？
国际准则说可以，但最多只能冲回到当初记的那笔损失为止，涨过头的那部分不算。美国准则说不行——损失一旦记下就不再回头，只能等货真卖出去时把差价赚回来。
要点
- IFRS允许减值转回，以原计提额为限
- US GAAP不允许存货减值转回
- 转回通过冲减当期销售成本提升利润
- 不允许转回时，只能等卖出时再确认收益
常见误区
- 以为两套准则都允许转回
- 以为IFRS下可把价值回升全额转回
- 把“转回”与“重估增值”混为一谈
编者注
- 时效IFRS允许、US GAAP不允许存货减值转回的规则截至成书时适用，可能随准则变化而调整。