概念进阶长期负债与租赁
融资租赁的判断标准
也叫：Capital Lease Criteria、融资租赁认定
融资租赁的认定：满足任一条件即成立。
核心讲解
判断一笔租赁是融资还是经营，靠的是一组条件，满足其中任何一条即归为融资租赁。教材给出两套口径：国际财务报告准则列了五种情形，美国通用会计准则列了四项标准。
国际准则的五种情形是：租期结束所有权转移给承租人；合同含折价购买权；租期占资产使用寿命的大部分；租赁初期最低租赁付款额的现值占资产公允价值的绝大部分；租赁资产有专用属性，只有承租人能使用。美国准则的四项标准是：所有权转移；含折价购买权；租期占预计剩余经济寿命的 75% 以上；最低租赁付款额现值大于或等于资产公允价值的 90%。
可以看出一条主线：只要与所有权有关的风险或报酬实质转移，就按融资租赁处理。国际准则用“大部分”“绝大部分”这类偏定性的词，美国准则则给出 75% 和 90% 这样的量化门槛，这既是两套准则的差异，也是考试的常考点。
费曼版：用大白话再讲一遍
判断“这到底是买还是租”，就像看一张分期买手机的单子：如果到期手机归你、合同里留了低价买断条款，或者你只用很短时间就付掉了大部分机价，那实际上你就是在买，只是分着付。
要点
- 满足任一条件即为融资租赁，全部不满足才是经营租赁。
- IFRS 五情形：所有权转移、折价购买权、租期占大部分寿命、现值占公允价值绝大部分、资产专用。
- US GAAP 四标准：量化为剩余寿命 75% 与公允价值 90%。
- 主线是与所有权有关的风险报酬是否实质转移。
常见误区
- 以为要“全部条件都满足”才算融资租赁（恰恰相反，满足其一即可）。
- 把 75% 和 90% 当成国际准则的门槛（那是美国准则的量化标准）。
- 忽略“资产专用性”这一条。
编者注
- 时效教材给出的 IFRS 五情形与 US GAAP 四标准为成书时口径。IFRS 16 生效后承租人不再区分融资与经营租赁；美国 ASC 842 则保留了 75% 与 90% 的量化门槛。