方法进阶所得税会计
利润表法
也叫：Income Statement Approach
从利润表入手逐期累加税费差异求得递延税项期末余额。
核心讲解
利润表法是计算暂时性差异的一种方法。它从利润表的角度出发，先算每一期新增的递延所得税发生额，再把这些逐期发生额累加起来，得到递延所得税科目的期末余额。
它的思路是“看每期税费差多少”。每期会计上的所得税费用与税法上的当期应纳税额之差，就是当期递延所得税的发生额；把各期发生额相加，就是资产负债表中披露的期末余额。
举例：某固定资产因折旧方法不同，五年内每期所得税费用与当期应纳税额之差依次为36000、9600、6000、−15000、−24600，逐期累加得到递延所得税负债期末余额先升后降，最终归零。用利润表法与资产负债表法算出的期末余额是一致的。
费曼版：用大白话再讲一遍
想算今年底一共欠了多少税，可以从“每年欠一点”入手：把每年新欠的加起来，就是总共欠的。
利润表法就是这么干的——一年一年看税费差多少，然后累加。另一条路是从资产负债表的价差直接算，殊途同归。
要点
- 利润表法从利润表入手。
- 先算每期新增的递延所得税发生额。
- 累加各期发生额得到期末余额。
- 与资产负债表法结果一致。
常见误区
- 把每期发生额当成期末余额。
- 以为利润表法与资产负债表法结果不同。
- 忽略差异会转回，导致后期发生额为负。