概念入门现金流量表
非现金交易的披露
也叫：重大非现金交易、Noncash Transactions
融资租入、债转股等重大非现金交易须在报表附注中披露。
核心讲解
非现金交易，指那些明显有经济意义、却不涉及现金收付的重大交易。因为它们没有现金流入流出，所以不会出现在现金流量表里。典型的例子有：融资租入固定资产、债转股、以及用发行股票的方式并购企业。
它之所以需要专门说明，是因为这些交易虽然不动现金，却对企业的资产结构和资本结构有重大影响。比如通过融资租赁一下子拿到大额设备，企业的资产和负债同时增加，资本结构随之改变；债转股则直接从负债变成股本。如果不披露，报表使用者就看不到这些变化。
因此，两大准则都要求把这类重大非现金交易在财务报表附注中披露。做现金流量表的分析时，附注里的这部分信息要和报表本身结合起来看，才能还原企业真实的资产、负债变动。
费曼版：用大白话再讲一遍
你和房东谈好，用帮房东干活来抵一年的房租，这笔交易没有一分钱现金进出。
可它确实发生了，还影响了你的收支。于是账本上虽然记不进现金流水，也得在备注里写一句“我今年用工时抵了房租”，免得看账的人以为你白住了。
要点
- 非现金交易不涉及现金收付，因而不进入现金流量表。
- 典型例子：融资租入固定资产、债转股、发行股票并购企业。
- 它们会影响资产结构与资本结构，具有重大意义。
- 两大准则都要求在财务报表附注中披露。
常见误区
- 以为没有现金进出的交易就不用管，忽略了附注披露的强制性。
- 把非现金交易硬塞进现金流量表里。
- 分析时只看现金流量表本体，漏看附注里的非现金交易信息。