概念进阶存货与长期资产所得税会计
后进先出统一原则
也叫：LIFO Conformity Rule
采用LIFO报税与会计记录必须都基于LIFO。
核心讲解
美国税法规定了“后进先出统一原则”（LIFO Conformity Rule）：凡是采用后进先出法进行发出存货计价的公司，在报税与会计记录上必须保持一致，即报税基于LIFO，则财务报表记录也必须基于LIFO。
这与其他多数会计处理不同。通常税法与会计的处理可以各自独立，从而形成差异（进而产生递延所得税）；但发出存货计价方法是个例外，税法与会计在这里必须统一。
因此，发出存货计价方法的选择会直接影响公司的实际纳税金额和现金流，而不只是账面数字。这也是LIFO能带来“真金白银”节税的制度基础。
费曼版：用大白话再讲一遍
多数情况下，公司“给税务局看的一本账”和“给股东看的一本账”可以不一样，两本账的差额以后再慢慢处理。
但有一件事不能两本账各说各话：存货怎么算成本。你报税说用的是“后进先出”，给股东的报表就必须也用“后进先出”，不能偷偷换一套。
要点
- 后进先出统一原则要求报税与会计记录都基于LIFO
- 发出存货计价方法是税法与会计必须一致的例外
- 方法选择会直接影响实际纳税金额与现金流
- 政策变更（如改采FIFO）可能产生即期税负
常见误区
- 以为税法与会计总是各自独立
- 以为选择LIFO只影响账面、不影响缴税
- 以为改回FIFO没有税务代价
编者注
- 时效后进先出统一原则是美国税法规定，截至成书时适用；税法或财务报告准则一旦变动，这一结论也会随之改变。