概念进阶现金流量表
现金流量表的勾稽关系
也叫：现金流量表与资产负债表、利润表的关系
现金余额的变动可以由利润表和资产负债表项目勾稽推算出来。
核心讲解
现金流量表的勾稽关系，说的是现金余额的变动可以从另外两张表推算出来，三张报表其实是相互咬合的。它的推导从会计恒等式出发：资产等于负债加权益，把资产拆成现金和非现金资产，就得到“现金＋非现金资产＝负债＋权益”。
对等式两边取变化值并整理，可以得到：△现金＝（收入－费用＋△资本－宣告股利）＋△负债－△非现金资产。其中收入和费用来自利润表，其余都是资产负债表科目的变动额，这里的宣告股利会造成留存收益的减少。
这个式子之所以重要，是因为它揭示了间接法的原理来源。既然现金变动可以由利润表项目和资产负债表变动额凑出来，那么“从净利润出发、调整非现金和非经营项目、再调整营运资本”的间接法，本质上就是在做同一件事。理解这层勾稽，就明白为什么现金流量表并不是一张孤立的表。
费曼版：用大白话再讲一遍
你的钱包里还剩多少钱，其实不用天天盯着钱包，也能算出来：这个月进账多少、花了多少，再看看有没有谁欠你钱、你有没有欠别人的。
把这些加加减减一遍，钱包里的钱变化了多少自然就知道了。三张报表之间，就是这样互相能对得上的。
要点
- 现金变动可由利润表项目和资产负债表变动额勾稽得出。
- 勾稽式：△现金＝（收入－费用＋△资本－宣告股利）＋△负债－△非现金资产。
- 收入费用来自利润表，其余为资产负债表变动额。
- 间接法的原理正来自这一勾稽关系。
常见误区
- 以为现金流量表是一张独立的表，与另外两张表无关。
- 把“现金变动”和“净利润”直接等同，忽略了两者之间存在大量调整项。
- 忘记宣告股利会减少留存收益，从而影响权益的变化额。