概念进阶资产负债表与资产计量
交易性金融资产
也叫：Held-for-Trading、Trading Securities、TS
为在近期出售赚取差价而持有、公允价值变动计入利润表的投资。
核心讲解
交易性金融资产，指投资方买入债券或股权，目的就是在近期卖出赚取差价。判断的关键是持有意图，而不是资产本身的种类，所以债券和股票都可能被划入这一类。
它之所以特殊，是因为计量带来的损益去向不同。交易性金融资产以购买价格作为初始入账成本，之后每个会计期末把账面价值调整为公允价值，产生的公允价值变动损益作为浮盈浮亏直接计入利润表；持有期间收到的股利或利息，也计入利润表。
举例来说，甲公司以100元买入一股股票，一个月后市价升到200元，再一个月以250元卖出。第一个月确认浮盈100元，第二个月确认实盈150元，同时把之前的浮盈100元冲销，两个月在利润表中共确认利得150元。可见出售时要把虚的浮盈换成已经落袋的实盈，避免重复计算。
费曼版：用大白话再讲一遍
你在网上低价买了一部限量款手机，本来就是打算涨价后马上转手卖掉。
手机在你手里的每一天涨了多少，你都先记一笔“账面上的赚头”；等真正卖出去那天，再把这笔账面赚头换成实实在在到手的钱。
要点
- 划分依据是持有意图：近期出售、赚取差价。
- 以购买价入账，后续按公允价值计量。
- 持有期间的浮盈浮亏计入利润表。
- 收到股利或利息计入利润表，出售时把浮盈转为实盈。
常见误区
- 以为出售时要同时保留浮盈和实盈，其实浮盈会被冲销，只留一笔利得。
- 把浮盈浮亏当成已经到手的钱，其实它只是账面上的“虚”数。
- 以为只有债券能当交易性金融资产，其实股票也可以，看的是持有目的。
编者注
- 时效截至成书时，教材采用三分类框架。国际财务报告准则第9号之后，这类以短期交易为目的的资产通常归入“以公允价值计量且其变动计入当期损益”一类，术语与分类口径有所变化书外。