概念进阶财务报告框架与准则
准则制定方式
也叫：Principles/Rules/Objectives Oriented、原则导向、规则导向
准则制定分原则导向、规则导向与目标导向三类。
核心讲解
准则制定方式指会计准则以什么形式约束报表编制者，主要有三种。原则导向（Principles-Oriented）只给出宽泛的原则，具体交易如何处理依赖编制者和审计师的职业判断；规则导向（Rules-Oriented）对每一类交易的会计处理都作出详细规定；目标导向（Objectives-Oriented）则是两者的折中，既有明确目标，也保留必要的判断空间。
三种导向的差别在于把“判断权”放在哪里。原则导向给判断留的空间最大，灵活但容易出现处理口径不一；规则导向把判断压缩进规则条文，可比性强，却容易催生只卡条文、不重实质的“形式合规”。
现实中，国际财务报告准则（IFRS）更偏原则导向，美国通用会计准则（US GAAP）更偏规则导向。正因为如此，同一笔交易在两大准则下可能得出不同数字，横向比较时应保持谨慎。这也是准则制定者推动趋同时倾向目标导向的原因。
费曼版：用大白话再讲一遍
做菜时，菜谱可以只写“调味要平衡”，也可以把每种调料精确到几克，还可以先讲清想做出什么口味、再给参考用量。第一种全靠厨师手感，第二种照着做就行，第三种既定方向又留余地。会计准则也在这三种写法之间选择。
要点
- 三种方式：原则导向靠判断，规则导向给细则，目标导向是折中。
- 原则导向灵活但口径易不一，规则导向可比性强但易形式合规。
- IFRS 偏原则导向，US GAAP 偏规则导向，趋同倾向目标导向。
- 准则可基于资产负债观或收入费用观，会影响各报表的稳健性与相关性。
常见误区
- 以为“原则导向就是没有规则”，其实它仍有原则约束，只是把细节交给判断。
- 把目标导向当成第三种全新方式，其实它是原则与规则的结合。
- 认为某一种导向必然更好，忽略灵活与可比各有取舍。
编者注
- 补充教材提到准则可基于资产负债观或收入费用观制定，二者会使一张报表更稳健、另一张更相关，需要在两者之间权衡。这属于理解导向之争根源的背景。
- 时效“IFRS 偏原则、US GAAP 偏规则”是截至成书时的普遍概括，两大准则此后持续趋同，个别项目的导向可能已发生变化。