概念进阶财务报告框架与准则
统一报告框架障碍
也叫：Barriers to a Single Framework
建统一框架面临估值、准则制定方式、计量三方面障碍。
核心讲解
建立一套统一的财务报告框架体系，面临三方面障碍：估值局限性、准则制定方式局限性和计量局限性。
估值（Valuation）局限性指资产和负债具有不同的计价基础，不同计价基础会导致其侧重的质量特征有差别，因而难以用同一套规则统摄。
准则制定方式局限性指准则制定主要分为原则导向型、规则导向型和目标导向型。原则导向型需要提供者和审计人员基于原则作主观判断；规则导向型为每类交易作出具体规定；目标导向型则是前两者的结合。不同方式各有取舍。
计量（Measurement）局限性指准则建立既可采用资产负债观，也可采用收入费用观。不同观点会导致某张报表更稳健、另一张报表相关性较弱，需要在两者之间权衡。
费曼版：用大白话再讲一遍
想让全世界都用同一套账本规矩，难在三点：有的东西该怎么“估价”，各家看法不同；规矩是要写成大方向还是细条款，各有麻烦；记账到底以资产为主还是以收入费用为主，也不统一。分歧越多，统一就越难。
要点
- 三方面障碍：估值、准则制定方式、计量。
- 估值：资产与负债计价基础不同，侧重的质量特征不同。
- 准则制定方式：原则导向、规则导向、目标导向，各有取舍。
- 计量：资产负债观与收入费用观导致报表稳健性与相关性的权衡。
常见误区
- 把原则导向与规则导向当成优劣之分，实际是不同取舍而非好坏。
- 认为统一框架只是政治协商问题，忽略估值与计量等技术障碍。